从财务战略管理角度看创业 [摘 要] 在高校扩招之后越来越多大学生走出校门的同时,大学生创业就成为了大学生就业之外的一个社会新问题,针对这些问题社会各界亦是众说纷纭、百家争鸣。本文会抛开传统财务管理理论的不足,将从创业的财务环境、生命周期理论、财务战略制定、绩效评价等财务战略的角度系统地讨论创业问题,阐述并表明在短期内最多的获利不意味着盈利最大化,判断一个新生经济体的优劣,在于其运营模式科学与否、是否有核心竞争力以及在未来期间内的发展潜力与趋势。 [关键词] 创业 核心竞争力 财务绩效 财务战略 近年来大学生创业问题越来越受到社会的关注,因为大学生属于高级知识人群,并且经过多年的教育以及背负着社会的种种期望,在社会经济繁荣发展的同时,大学生创业也成为大学生就业之外新兴的现象。根据上海市团委08年提供的数据,当前中国大学生创业成功率平均为2%,这一数字与美国的大学生创业成功率20%有整整十倍的差距。面对较低的创业率,同时也肩负着提高大学生毕业就业率和社会稳定等历史使命,大学生创业问题值得探讨。 利润是一个企业的生命之源,因此财务绩效是大多数创业人士都会想到的问题,然而这却是从传统财务管理角度来判断。传统财务管理以实现成本、费用最小化、公司利润最大化为目标,并将这一目标贯穿到财务预测、决策、计划和预算管理之中。但这却形成了短视效应。在创业中,企业的财务战略一般由以下论述的内容组成。 一、核心竞争力与财务战略目标的确立 财务战略制定过程中存在的一个主要问题是财务战略的制定没有根据企业的整体战略或者企业整体战略不是建立在企业真正的竞争优势的基础上,这就导致财务战略目标不合理,不具有稳定性。 由于核心竞争力是企业长期盈利能力的源泉,是持续竞争优势的根本动因,因此企业的财务战略目标应当建立在核心竞争力的基础上。潘汉尔德(Prahalad)与哈默(Hamel)首先提出企业核心竞争力的概念,他们将企业组织描述为“核心竞争力、核心产品和业务单元的组合”,三者的关系如同一棵“树”,核心竞争力处于根部,企业若要使处于树冠的业务单元维持长期盈利??力,就必须要有雄厚的核心竞争力作为根基。 要识别企业的核心竞争力,首要的是对企业进行SWOT分析,清楚地认识到企业所面临的优势(S)、劣质(W)、机会(O)、威胁(T),然后依据以下三条标准来确定企业的核心竞争力: 1.核心竞争力必须具有延展性,即能够不断创造新产品,可以使得企业进入一个潜在的广阔的新市场。 2.必须具有独特性,即难于被竞争对手所模仿。 3.能为顾客实现其价值做出关键性的贡献。 由于核心竞争力是企业持续竞争优势的根本动因,并且长期保持不变,因此依据它建立的企业和财务战略目标比较合理,并且相对稳定。 二、财务战略环境分析 财务环境对创业的影响是十分重要的,企业可以通过对宏观环境和微观环境两个方面着手进行分析。 1.宏观环境分析1、政治法律环境。指一个国家或地区的政治制度、体制、方针政策、法律法规等。这些因素常常制约、影响企业的经营行为,尤其是影响较长期的投资行为。法律环境包括国家颁布的法律、法规、法令、国家执法机构等要素。安定的政治法律环境是企业资金均衡有效流动的重要条件。 2.经济环境。即指影响企业财务战略活动其生存发展的客观经济条件和经济因素的多维动态系统。企业受经济因素的影响最大、最直接。企业只有从不同侧面深入分析和认识经济环境,才能在财务战略问题上做出最佳的选择。 3.技术环境。即指企业所处环境中的科技要素及与该要素直接相关的各种社会现象的集合,包括社会科技水平、社会科技力量、国家科技体制和国家科技政策和法律。 4.金融环境。金融环境是企业财务活动最直接的外部环境,金融机构的种类和数量,金融业务的范围和质量,金融市场的发展程度等对企业筹资、投资和经营活动都有着十分重要的作用。 5.社会文化和自然环境。即指企业所处社会的文化、习俗、道德观念、价值观念、人口状况、教育程度、宗教信仰等方面。变化中的这些因素会改变企业财务战略的选择。自然环境是企业所处的自然资源和生态环境,尽管是相对稳定的,但对企业确定投资方向、产品改进和吸引资金流入等问题而言,是必须要考虑的影响因素。 2.微观环境分析。(1)行业。即企业的经营状况受行业整体发展状况和企业在行业中的竞争地位的影响。行业分析主要包括行业寿命周期分析、行业规模结构分析、行业技术状况分析和业内竞争结构分析。(2)市场。市场规模的大小、市场增长率以及产品生命周期对财务战略的形成都有影响。如市场规模的大小表明了一种产品从市场获得收入去补偿投入的成本的可能性。而较高的行业增长率意味着较好的前景和机会,行业增长率影响着企业的投资方向。 对于微观环境分析可以采用波士顿矩阵BCG(增长/份额矩阵法) 波士顿矩阵法(图1) 相对市场占有率 三、企业财务战略的制定――基于企业生命周期 企业的生命周期。企业在不同的生命周期阶段具有不同的现金流量特点,将企业生命周期理论和波士顿矩阵相结合就能够研究企业经营环境的变化对企业现金流量乃至财务战略的影响。在大多数情况下企业的初创期、成长期、成熟期和衰退期与波士顿增长/份额矩阵中的问号、明星、现金牛和瘦狗可以对应(图2),因此将这两种方法结合在起,可以综合反映企业经营环境与企业财务战略的关系。这样不仅可以了解处于不同生命周期阶段企业现金流量的特点以及应当采取的财务战略;而且可以结合企业的经营环境特征及其自身发展阶段,对企业未来资金需求和供给进行整体把握,适时适当地调整财务战略。 生命周期理论和波士顿矩阵的结合分析(图2) 四、财务战略的实施――业绩评价与财务控制 在20世纪90年代初由哈佛商学院的罗伯特#8226;卡普兰(Robert Kaplan)和诺朗诺顿研究所所长、美国复兴全球战略集团创始人兼总裁戴维#8226;诺顿(David Norton)发展出的一种全新的组织绩效管理方法。平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹,实现绩效考核――绩效改进以及战略实施――战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面,使之成为组织战略的实施工具开云game。平衡记分卡方法的引入改变了企业以往只关注财务指标的考核体系的缺陷,仅关注财务指标会使企业过分关注一些短期行为而牺牲一些长期利益,比如员工的培养和开发,客户关系的开拓和维护等。平衡记分卡最大的优点在于:它从企业的四个方面来建立起衡量体系:财务、客户、业务管理和人员的培养和开发。这四个方面是相互联系、相互影响的,其他三类指标的实现,最终保证了财务指标的实现。 参考文献: [1]石友蓉 黄寿昌.财务战略管理,武汉理工大学出版社,2006 [2]刘宗生:论中小企业财务战略管理.财会通讯.2009/6 [3]陈澎:《企业财务战略地位探析》,《企业研究》2006年第8期。 [4]傅元略:《当代管理会计的新发展和未来趋势》,《财务与会计》2005/9。 [5] 朱嫣:基于企业生命周期的财务战略环境分析,财会通讯(理财版),2008/06 [6]阿瑟.汤姆森等编著,段盛华等译.战略管理:概念与案例.北京;北京大学出版社,2004 [7]戴维W克雷文斯等编著,韦福祥等译.战略营销.北京:机械工业出版社,2004 [8]周三多等.战略管理思想史.上海复旦大学出版社,2002

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